Налог с процентов по вкладу: как рассчитывают и начисляют
Какая сумма процентного дохода не облагается налогом и какова формула его расчета, читайте в материале РИАМО.
Что произошло
Налогообложение полученной прибыли по банковским вкладам юридически начало действовать с 1 января 2021 года. Вопрос регулирует статья 214.2 Налогового кодекса РФ.
Законом не предусмотрено освобождение каких-либо категорий физических лиц от уплаты НДФЛ с процентных доходов. Даже если вы инвалид или пенсионер, заплатить налог все равно придется, пояснила Лилия Ананичева, профессиональный медиатор по досудебному урегулированию налоговых споров, частный детектив по налоговым вопросам.
Однако временно налог на процентный доход с вкладов отменен. Гражданам не нужно будет платить налоги за проценты за 2021 и 2022 годы. Ожидается, что мера вновь станет действовать с 2023 года. Ранее также сообщалось, что налог на процентный доход за 2020 год платить не нужно.
Как спасти сбережения в условиях кризиса: советы финансовых экспертов>>
Какая часть дохода облагается налогом
Налогом облагается не сама сумма вкладов, а те проценты, которые получил вкладчик со всех денег, хранящихся в банках, поясняет Марина Шершнева, юрист, бухгалтер, член Палаты налоговых консультантов, руководитель аутсорсинговой компании «АудитКонсалт».
Налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение налогового периода (то есть года) по всем вкладам, над суммой процентов, рассчитанной как произведение миллиона рублей и ключевой ставки Центробанка РФ, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Иными словами, налог нужно будет уплатить с той части дохода от банковского вклада, которая превышает доходность размещения миллиона рублей под ключевую ставку ЦБ РФ на начало налогового периода.
Согласно статье 214.2 НК РФ, доходами признают проценты, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. При этом в состав доходов не включают проценты с вкладов, у которых ставка в течение всего года не превышала 1% годовых, а также счетов эскроу.
Поскольку 1 января 2021 года ключевая ставка Центробанка составляла 4,25%, за процентный доход по вкладам за 2021 год не нужно было бы платить налог, если бы сумма дохода не превышала 42 500 рублей. Если же доход по вкладам превысил бы эту сумму, то налог нужно было бы заплатить с разницы.
Виртуальные деньги, набирающие популярность: как пользоваться криптовалютой>>
Как рассчитать размер налога
Представим, что на вашем банковском депозите лежит 900 тысяч рублей под 5,5% годовых. А ключевая ставка ЦБ на начало налогового периода (в нашем случае — на 1 января 2021 года), как мы помним, составляла 4,25%.
Используем следующую формулу: (доход по вкладу – необлагаемая сумма) × 13% = налог на доход от вклада.
Считаем сумму, с которой нужно уплатить налог: 900 000 × 5,5% (ставка по вкладу) – 1 000 000 × 4,25% = 49 500 – 42 500 = 7000. Считаем налог с получившейся суммы: 7000 × 13% = 910.
В этот пример можно подставить свои значения и понять, каким мог бы быть размер налогов по доходам с ваших вкладов в 2021 году, подытожила Шершнева.
Механизм учета процентов
Проценты по валютным счетам будут пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ учитывать не будут.
Дата заключения договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок налогообложения процентов.
При расчете суммы НДФЛ процентный доход будут учитывать за тот год, в котором клиент их фактически получил. Если проценты начисляют на тот же вклад, этот доход тоже будут учитывать в том налоговом периоде, когда банк его начислил.
Сама сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом, поэтому обложению НДФЛ она не подлежит.
Что изменится в 2022 году: электронные больничные и новый налоговый вычет>>
Как будут начислять налог
До временной отмены налога на процентный доход механизм был следующим.
С 1 января по 1 февраля 2022 года банки должны были самостоятельно сообщить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, получившего доход в течение 2021 года.
Далее налоговая служба сама должна была рассчитать сумму налога на основе полученных сведений и направить физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. По словам Шершневой, сумма должна была появиться в сводном налоговом документе, куда включают и налоги на имущество. Также сумма к уплате должна была появиться и в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru. Ранее сообщалось, что для уплаты налога декларировать что-либо не нужно.
Когда и как нужно заплатить налог
До временной отмены налога впервые уплатить его пришлось бы только в 2022 году, а если точнее, то до 1 декабря 2022 года. При этом декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам было не нужно.
Заплатить этот налог можно было бы через официальный сайт ФНС или через банк, уточняла Лилия Ананичева.
Поскольку налог на процентный доход по вкладам за 2021 и 2022 годы платить не нужно, впервые уплатить НДФЛ вкладчикам придется в 2024 году за проценты, полученные в 2023 году.