Как заплатить налог с дивидендов по иностранным активам: что нового в 2024 году

Как платится налог с доходов по иностранным ценным бумагам после изменений в Налоговом кодексе РФ и как его рассчитать, читайте в материале РИАМО.

Как платится налог с доходов по иностранным активам

Фото - © Нина Зотина/РИА Новости

Доходы с дивидендов и купонов по ценным бумагам облагаются НДФЛ. Для российских налоговых резидентов он составляет 13% или 15% (на доход более 5 млн рублей).

До 2024 года нужно было самостоятельно отчитываться перед ФНС по доходам с иностранных инвестиций и самому платить налог. Для этого необходимо было подать декларацию 3-НДФЛ.

С января 2024 года налог с дивидендов по иностранным ценным бумагам и депозитарным распискам будет учитываться автоматически. Отчитываться перед ФНС инвесторам теперь не нужно, поскольку налоговыми агентами по дивидендам зарубежных компаний стали российские брокеры и доверительные управляющие (если по каким-то причинам налог не удержался, инвестору необходимо самостоятельно задекларировать доход, заполнив форму 3-НДФЛ до конца апреля 2024 года, и уплатить налог до 15 июля).

При этом инвесторам, работающим с зарубежными брокерами, подавать декларацию и платить налог придется самим.

Как избежать двойного налогообложения

Фото - © Freepik

Если иностранным эмитентом ценных бумаг уже удержан налог, то можно уменьшить сумму НДФЛ. Но сделать это можно лишь в том случае, если страна подписала с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения (список стран, с которыми подписаны такие договоры, опубликован на сайте Минфина РФ. В соответствии с общими правилами соглашения, российский инвестор платит в госбюджет недостающую до 13% часть налога. Если же налог, удержанный за рубежом, выше, чем в России, то НДФЛ платить не нужно, но и разница при этом возвращена не будет.

Для подтверждения уплаты налога в другой стране необходимо предоставить ФНС данные о сумме дохода, сумме налога и дате его уплаты за рубежом. Кроме того, нужно отразить календарный год, в котором был получен доход. Предоставленные документы нужно перевести на русский язык, а перевод заверить у нотариуса.

8 августа 2023 года Россия приостановила действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными странами, среди которых США, Кипр, Великобритания, Канада, Чехия, Польша, Южная Корея и Япония. Соглашения приостановлены до устранения иностранными государствами нарушений законных экономических и других интересов Российской Федерации, прав российских граждан и организаций.

С Украиной, Нидерландами, Латвией и Данией соглашения об избежании двойного налогообложения расторгнуты полностью.

Налог на материальную выгоду теперь нужно платить

Фото - © Adobe Stock

С 2021 по 2023 год включительно материальная выгода была освобождена от налогообложения. Однако с января 2024 года этот налог снова вернулся. Его нужно платить:

• приобретателям депозитарных расписок, принадлежавших нерезидентам, и евробондов со скидкой;
• если сделка состоялась в 2023 году, а расчет по ней завершился в 2024 году;
• если ценные бумаги куплены в 2024 году.

Согласно статье 212 НК РФ, материальная выгода возникает, если цена покупки ценных бумаг ниже рыночной более чем на 20% либо если они приобретались безвозмездно. Налог на материальную выгоду начисляется с момента покупки актива, дата продажи не имеет значения.

Если рыночная стоимость актива увеличилась, при сделке по его продаже налог начислится на разницу между рыночной ценой продажи и затратной частью. Если рыночная цена актива упала, то при его продаже будет убыток, который может уменьшить прибыль по другим акциям в рамках одной категории ценных бумаг.

Как рассчитать сумму НДФЛ с дивидендов по иностранным активам

Фото - © Freepik

Чтобы посчитать НДФЛ с дивидендов по ценным бумагам, нужно:

• найти в справке о доходах за пределами РФ полную сумму дивидендов до удержания иностранного налога;
• перевести эту сумму в рубли по курсу Центробанка России на дату зачисления денег на брокерский счет;
• посчитать 13% от получившейся суммы и округлить до целого рубля.