Прогрессивная шкала НДФЛ: в каких странах принята и в чем особенность России

В ходе своего послания Федеральному собранию 29 февраля президент России Владимир Путин среди прочих вопросов коснулся и реформы налогообложения.

«Предлагаю продумать подходы к модернизации нашей фискальной системы, к более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы», – сказал глава государства.

Спустя две недели российский лидер подтвердил, что речь идет о введении в стране прогрессивной шкалы налогообложения.

«Да, по сути прогрессивный налог. Сейчас в детали не хотел бы вдаваться, над этим нужно поработать. И таким образом нужно построить эту систему, чтобы она действительно давала большую отдачу для решения прежде всего социальных вопросов и задач, стоящих перед государством в этой области», – сказал Путин.

Какова история прогрессивной шкалы НДФЛ в Российской Федерации и как обстоят дела с этим в самых экономически развитых странах мира, читайте в материале РИАМО.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России

Фото - © Николай Корешков/РИАМО

Сейчас мало кто помнит, что прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) действовала в РФ весь период правления Бориса Ельцина и досталась «по наследству» Владимиру Путину. Так, в конце 2000 года граждане, в зависимости от величины своего годового дохода, платили налог по ставкам от 13% до 30%.

С 1 января 2001 года в России начала действовать плоская шкала НДФЛ: для всех физических лиц была установлена единая ставка 13%. Такое положение дел просуществовало ровно 20 лет, до 1 января 2021 года, когда для доходов свыше 5 миллионов рублей в год была введена ставка 15%.

Таким образом, сейчас в РФ уже действует прогрессивная шкала налогообложения, но скорее формально: разница между максимальной и минимальной ставками в 2% сильно расходится с общепринятой мировой практикой, да и недавней историей самой России. Подчеркнем, что речь именно о привязке налога к величине годового дохода: в отдельных случаях ставки НДФЛ в России составляют от 9% до 35%.

Какие ставки НДФЛ приняты в ведущих странах мира

Фото - © Freepik

В таблице ниже приведены ставки подоходного налога для налоговых резидентов, установленные в самых экономически развитых государствах планеты. В их список мы включили топ-20 стран по величине ВВП (как по номиналу, так и по паритету покупательной способности), а также страны-члены группы G20 (куда, как ни странно, входят не 20, а 19 государств). В основном цифры приведены по данным компании PwC.

Страна	Нижняя ставка НДФЛ	Верхняя ставка НДФЛ
Китай	3%	45%
США	10%	37%
Индия	0%	30%
Япония	5%	45%
Германия	0%	45%
Россия	13%	15%
Индонезия	0%	35%
Бразилия	0%	27,5%
Франция	0%	45%
Великобритания	0%	45%
Турция	15%	40%
Мексика	1,92%	35%
Италия	23%	43%
Южная Корея	6%	45%
Испания	19%	47%
Канада	15%	33%
Саудовская Аравия	0%	0%
Египет	0%	27,5%
Иран	0%	30%
Польша	0%	32%
Австралия	0%	45%
ЮАР	18%	45%
Аргентина	5%	35%
Нидерланды	9,32%	49,5%
Швейцария	0%	11,5%

Таким образом, из приведенных в таблице 25 стран плоская шкала НДФЛ (или, как было сказано выше, «почти плоская») существует только в России.

Еще одним исключением является Саудовская Аравия, где налог на доходы физических лиц не взимается в принципе. Речь идет именно об общем налоге – часть доходов от предпринимательской деятельности физические лица в этой стране все же отдают государству.

Стоит учитывать, что в таблице приведены именно общегосударственные налоги. В некоторых странах доход физических лиц облагается также региональными и местными налогами, которые суммируются друг с другом. Так происходит, например, в США, Канаде, Швейцарии и Испании, где ставки региональных налогов отличаются друг от друга, причем иногда довольно сильно. В Японии и Южной Корее также существует местный подоходный налог, но единый для всей страны: в Японии его ставка составляет 10%, а в Южной Корее – от 0,6% до 4,5% в зависимости от величины дохода.

В некоторых странах могут взиматься дополнительные налоги, привязанные к величине дохода. Так, во Франции за доход свыше 250 тысяч евро в год налогоплательщику придется заплатить дополнительный налог в 3%, а за доход свыше 500 тысяч евро – 4%. Этот налог суммируется с НДФЛ, верхняя ставка которого составляет 45%: в итоге налогоплательщики должны заплатить 48-49%.