Как оформить налоговый вычет по НДС: инструкция для компаний и ИП

Как оформить налоговый вычет по НДС: инструкция для компаний и ИП
Шпаргалки

Фото - © Adobe Stock

Что такое вычет по НДС, кто имеет на него право и при каких условиях и как правильно его оформить, читайте в материале РИАМО.

Что такое вычет по НДС

cookie_studio

Фото - © cookie_studio/Freepik

Каждый налогоплательщик-покупатель имеет право уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, то есть на сумму налога, оплаченного компанией своим поставщикам. Это общий вычет по НДС.

Например, компания купила у поставщика товары на сумму 500 тысяч рублей и заплатила НДС в размере 60 тысяч рублей, а затем перепродала эти товары на сумму 900 тысяч рублей и рассчитала НДС при реализации продукции в размере 90 тысяч рублей. Компания имеет право уменьшить НДС к уплате в налоговую на сумму налога, которую заплатила с покупки товаров у поставщика. В итоге организация перечислит в бюджет 30 тысяч рублей.

Специальные вычеты по НДС применяются в особых случаях: при частичной оплате поставок, возврате товара и других ситуациях.

Кто может оформить вычет по НДС

Фото - © Adobe Stock

Воспользоваться вычетом по НДС могут компании и индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО (общая система налогообложения) или уплачивающие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

Если компания выбрала другой налоговый режим (ПСН, УСН, АУСН), то она освобождена от уплаты НДС, а значит и оформить вычет по нему не может.

На какие суммы применяется вычет по НДС

Фото - © Adobe Stock

Согласно статье 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, которые:

  • уплачены при ввозе товаров в Россию, причем как тех, которые прошли таможенные процедуры, так и тех, которые перемещаются без таможенного оформления;
  • предъявлены продавцами при приобретении товаров, услуг (а также при проведении предварительной оплаты под будущие поставки) на территории РФ.

Нельзя оформить вычет по НДС, если приобретенные в России товары будут реализованы за пределами страны (письмо Минфина от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49).

При каких условиях можно принять НДС к вычету

Фото - © Adobe Stock

Принять НДС к вычету можно при соблюдении следующих условий:

  • товары приобретены для их последующей реализации или других операций, облагаемых налогом;
  • приобретенные товары приняты к учету (на них оформлены первичные документы);
  • поставщик, у которого куплены товары, предоставил налогоплательщику счет-фактуру, содержащую достоверную информацию о продавце и покупателе, товарах, стоимости, налоговой ставке и сумме НДС.

Как оформить вычет по НДС

Фото - © Adobe Stock

Для оформления вычета по НДС нужно:

  • заполнить налоговую декларацию, в которой необходимо указать все операции, по которым организация платила и получала НДС;
  • отправить декларацию в налоговую (ее подают за каждый квартал года: за первый – до 25 апреля, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 октября и за четвертый – до 25 января следующего года);
  • уплатить НДС с учетом вычета.

Может ли налоговая отказать в принятии НДС к вычету

Пресс-служба министерства экономики и финансов Московской области

Фото - © Пресс-служба министерства экономики и финансов Московской области

Налоговая может отказать в использовании права на вычет по НДС в следующих случаях:

  • если отсутствуют первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг);
  • если неправильно оформлена счет-фактура;
  • если купленные товары использовались в деятельности, не облагаемой НДС;
  • если ФНС подозревает налогоплательщика в уклонении от уплаты НДС.